Актуализировано 11 сентября 2026 года.
В 2026 году превышение дохода 20 млн рублей не означает автоматический переход с УСН на общую систему. Компания или ИП сохраняет УСН, но начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Это ключевое отличие от прежней версии статьи, где ошибочно фигурировали порог 60 млн рублей и обязательный переход на ОСНО.
Когда возникает обязанность платить НДС
- Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, НДС начисляется с 1 января 2026 года.
- Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, но превысил этот порог в течение 2026 года, НДС начисляется с первого числа следующего месяца.
- Освобождение при доходе не более 20 млн рублей применяется автоматически. Отдельное уведомление в налоговую не требуется.
Доход для контроля лимита нужно считать по правилам УСН. Для селлера на маркетплейсе это, как правило, вся сумма, которую заплатил покупатель, а не выплата после удержания комиссии площадки.
Какие ставки можно выбрать
После утраты освобождения плательщик УСН выбирает один из вариантов:
- общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% с правом на вычет входного НДС при выполнении требований НК РФ;
- специальные ставки 5% или 7% без вычета входного НДС.
Ставка 5% применяется в пределах установленного для неё диапазона дохода. При превышении соответствующего лимита применяется ставка 7%, а затем общеустановленная ставка. Выбор нельзя делать только по размеру процента: важны закупки с НДС, комиссия и услуги маркетплейса, доля подтверждённых расходов, цены для покупателя и условия договоров.
Что подготовить селлеру
- Сверить доход по отчётам маркетплейсов, банку и учётной системе.
- Определить месяц возможного превышения 20 млн рублей.
- Посчитать три сценария: 5%, 7% и 22% с вычетами.
- Проверить договоры, оферты, цены и формулировки о включении НДС.
- Настроить счета-фактуры, книгу продаж и электронную декларацию по НДС.
- Разделить деньги для налога и операционный остаток, чтобы избежать кассового разрыва.
Официальные разъяснения
Правила и примеры опубликованы в разделе ФНС «НДС при УСН» и на странице «Налоги 2026».
Материал носит информационный характер. Выбор ставки и дату начала начисления НДС следует проверять по фактическим доходам и операциям конкретного бизнеса.
